腾讯版本部落冲突: 企業善意取得虛開專用發票的稅務處理

2019-05-27 14:12:46作者:魏春田來源:會說瀏覽:35

部落冲突安卓在线 www.pigmi.icu   導讀:企業善意,還是惡意由稅務機關決定,稅務機關的《稅務處理決定書》與法院的判決一樣是具有法效力,可以作為稅前扣除的憑證。

  企業取得虛開的增值稅專用發票主觀上分為惡意與善意兩種情況。惡意取得在此不用贅言。對善意取得要分別稅種進行處理。

  一、增值稅方面:善意取得增值稅專用發票,其進項稅額不能抵扣,已抵扣的要做進項轉出,但不???,不加收滯納金。

  政策法律依據:1、《關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發[2000]187號);

  2、《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》國稅函【2007】1240號

  二、所得稅方面。

  善意取得虛開的增值稅專用發票不影響稅前扣除。

  既然認定企業是善意取得,證明企業的買賣活動是真實發生的,按《企業所得稅法》規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。但按規定扣除必須有合法有效的憑證,接受虛開的專用發票肯定不行。有三種方法解決這一問題。

  其一、要求銷售方重新開票;

  其二、銷售方若走逃失聯無法補開發票。則以“(一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);(二)相關業務活動的合同或者協議;(三)采用非現金方式支付的付款憑證;(四)貨物運輸的證明資料;(五)貨物入庫、出庫內部憑證;(六)企業會計核算記錄以及其他資料?!弊魑鄢鈉局?。

  其三、以稅務機關出具的《稅務處理決定書》作為稅前扣除的憑證。

  企業善意,還是惡意由稅務機關決定,稅務機關的《稅務處理決定書》與法院的判決一樣是具有法效力,可以作為稅前扣除的憑證。

  政策法律依據:1、《中華人民共和國企業所得稅法》第八條;

  2、《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十三條

  聲明:本文僅代表作者個人觀點,不代表中國出口退稅咨詢網。文章及文中部分圖片來自于網絡,感謝原作者。

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